УСН, для кого?

Страница: | 1 | 2 |

Кому запрещено применять УСН? Упрощенную систему налогообложения не вправе применять лица, указанные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ:
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;
- индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, установленном Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428, превышает 100 человек. В среднюю численность работников включаются те, кто работает у предпринимателя по трудовым договорам (как на основном месте работы, так и по совместительству), а также те, с кем индивидуального предпринимателя связывают договоры гражданско-правового характера о выполнении работ, оказании услуг. Предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК РФ на ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников по отношению к таким индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности;
- индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
Уже после перехода на УСН предпринимателю необходимо следить за тем, чтобы не выйти за ограничения, установленные законом для применения рассматриваемого специального налогового режима.
Дело в том, что п. 4 ст. 346.13 НК РФ предусматривает утрату права на применение УСН, если по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) или налогового периода (года) облагаемые единым налогом доходы налогоплательщика превысят установленный предел (в 2014 году он составляет 64,02 млн. руб.; допустимый доход определяется ежегодно путем умножения разрешенного в прошлом налоговом периоде дохода на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития России на соответствующий год) и (или) в течение отчетного (налогового) периода будет допущено несоответствие указанным нами выше ограничениям, исключающим переход на УСН (например, средняя численность работников превысит 100 человек или предприниматель займется производством подакцизных товаров и т.п.).
В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения размера доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то он определяет предельный разрешенный для применения УСН размер доходов, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН (письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071). Для разграничения доходов, облагаемых в рамках разных налоговых режимов, предприниматель обязан вести учет специальным образом: согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. В п. 8 ст. 346.18 НК РФ также установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором он вышел за допустимые гл. 26.2 НК РФ рамки.
В налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения нужно сообщить в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором осуществлен такой переход. Это требование закреплено в п. 5 ст. 346.13 НК РФ. Неуведомление будет рассматриваться как налоговое правонарушение, за которое в ст. 126 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Сообщение об утрате права на применение УСН представляется в налоговый орган по форме 26.2-2, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".
Предприниматель также обязан представить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ), и в эти же сроки окончательно рассчитаться по единому налогу (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
В случае утраты права на применение УСН предприниматель должен будет перейти на общий режим налогообложения или, возможно, на ЕНВД (если вид и показатели деятельности ему позволят), он также вправе совмещать общий режим налогообложения с ЕНВД, может (при соответствующих видах деятельности) начать применять ПСН, а вернуться на УСН сможет не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение этой системы налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании нового режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщик не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором он перешел на иной режим налогообложения.
Доход индивидуального предпринимателя в ноябре 2014 г. превысил 64,02 млн. руб., что вынуждает его прекратить применение УСН с начала соответствующего квартала, т.е. с октября 2014 г.
До 15 января 2015 г. индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговую инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН с четвертого квартала 2014 г.
Предприниматель перешел с УСН на общий режим налогообложения и за период начиная с октября обязан уплачивать в бюджет те налоги, от которых был ранее освобожден: НДФЛ, НДС, налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности. Пени и штрафы за несвоевременную уплату этих налогов в течение четвертого квартала 2014 г. не будут взиматься.
Индивидуальный предприниматель в общем порядке представляет отчетность по указанным налогам за период начиная с октября 2014 г.
По НДФЛ ему также необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в течение пяти рабочих дней с момента, когда предприниматель узнал об утрате права на применение УСН (п. 7 ст. 227 НК РФ).
До 25 января 2015 г. предпринимателю следует представить итоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и окончательно расплатиться по этому налогу. Снова применять УСН предприниматель сможет с 2016 года.
Потерять право быть "упрощенцем" можно и еще по одной причине: если предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, а затем вступил в договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом. Дело в том, что п. 3 ст. 346.14 НК РФ разрешает участникам таких договоров применять только объект обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Так как в течение года менять выбранный объект нельзя, приходится отказываться от применения УСН и переходить на иной налоговый режим (см. письмо Минфина России от 08.07.2010 N 03-11-06/2/108).
Процедуры и последствия, связанные с утратой права на применение УСН по указанным основаниям, аналогичны описанным нами выше.

{КонсультантПлюс}

busy-people.ru
2014-12-17 13:19:14

Комментарий к статье (0) | Версия для печати | К списку статей

Последние новости журнала

Что такое подработка в салоне красоты? Что такое подработка в салоне красоты? И когда назначают гарантию за выход? Подработкой в салоне красоты принято называть выход мастера в од... Подробнее

Профессионалы Парикмахеры, мастера маникюра, косметологи, массажисты, визажисты и лэшмейкеры с опытом работы от трех лет, готовы к собеседованиям и переговорам на счет сотруднич... Подробнее

Нужен парикмахер Если салону красоты нужен парикмахер, то найти его просто с кадровым сервисом busy-people.ru Подробнее

Найти работу администратором салона красоты Найти работу администратором салона красоты без опыта раб... Подробнее

Работа для администратора салона красоты Администратор салона красоты, это очень популярная вакансия. <... Подробнее