Какие льготы или налоговые каникулы

Страница: | 1 | 2 |

Какие льготы или налоговые каникулы, по оплате взносов и налогов распространяются на ИП зарегистрированного в марте 2014 и начавшего деятельность в июне 2014? Что ему можно не платить? ИП работает без сотрудников на УСН.

Льготы устанавливаются субъектами РФ, но пока еще ни в одном из субъектов они не приняты.


НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ДЛЯ ИП

Под конец минувшего 2014 г. Президент страны Владимир Путин подписал Закон, предусматривающий право субъектов РФ вводить на своих территориях налоговые каникулы для "новоиспеченных" ИП. Однако далеко не все "ипэшники" смогут претендовать на получение такого бонуса.

Еще в 2013 г. в ежегодном Послании Федеральному Собранию РФ Президент страны Владимир Путин поручил правительству разработать законопроект, предусматривающий введение налоговых каникул для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на "упрощенку" или патентную систему налогообложения. И если, к примеру, на то, чтобы оформить так называемый торговый сбор, у чиновников ушло менее месяца, то с разработкой законопроекта о налоговых каникулах для ИП чиновники "застряли" более чем на год.
Как бы там ни было, благодаря Закону от 29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ налоговым каникулам для ИП, что называется, быть. Однако на самом деле все не так просто.

Нулевая ставка

Итак, законами субъектов РФ может быть установлена нулевая налоговая ставка для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСН и ПСН. И тут сразу же имеет смысл сказать несколько слов об ограничениях. А они, кстати говоря, довольно существенны.
Во-первых, в данном случае речь идет исключительно о впервые зарегистрированных ИП. То есть если физлицо уже некогда имело статус индивидуального предпринимателя, а затем прекратило деятельность в качестве ИП, то, вновь вернувшись в ряды коммерсантов, в число претендентов на применение нулевой ставки оно не попадает.
Во-вторых, впервые зарегистрироваться в качестве ИП нужно уже после того, как субъектом РФ будет принят закон о налоговых каникулах. То есть если в ЕГРИП будет внесена запись о регистрации ИП после 1 января 2015 г., но до вступления в силу соответствующего регионального закона, то ИП опять же никакие налоговые каникулы не положены.
В-третьих, при соблюдении названных условий нулевую налоговую ставку можно применять только в отношении деятельности в производственной, социальной и научной сферах. При этом законом субъекта РФ должны быть определены конкретные виды деятельности, которые подпадают под эту льготу.
В-четвертых, продолжительность налоговых каникул для "патентных" ИП обозначена как "не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет". Поскольку на 1 января 2015 г. регионы еще просто физически не успели ввести налоговые каникулы, а налоговым периодом при применении ПСН является срок действия патента, то для многих вновь зарегистрированных ИП продолжительность применения нулевой налоговой ставки составит куда менее двух лет.
ИП на "упрощенке" при выполнении всех условий и ограничений смогут применять нулевую налоговую ставку непрерывно в течение двух налоговых периодов.
В-пятых, с 1 января 2021 г. налоговые каникулы для ИП более предоставляться не будут. Соответствующие положения Кодекса попросту утратят силу.

Дополнительные ограничения

Однако на этом ограничения на "допуск" ИП к налоговым каникулам не заканчиваются. Региональным властям дано право устанавливать дополнительные условия, дабы подобного рода бонус не достался "лишним" ИП. Причем отдельно описаны "упрощенные" и "патентные" ограничения.
Так, региональные власти вправе устанавливать ограничения по средней численности работников ИП-"упрощенца", а также по размеру получаемых коммерсантом доходов. Правда "урезать" доходы в этих местностях субъект РФ может не более чем в 10 раз относительно лимита, установленного п. 4 ст. 346.13 Кодекса. То есть, поскольку в 2015 г. в рамках УСН индивидуальным предпринимателям разрешено заработать до 68 820 000 руб. (Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. N 685), то для целей отбора претендентов на налоговые каникулы эту "доходную" планку региональные власти могут понизить до 688 200 руб. в год.
Что касается ИП-"упрощенцев", то тут есть еще один момент. Под конец года они вполне могут оказаться, что называется, не у дел. Это произойдет, если окажется, что по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась нулевая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) составляет менее 70 процентов. При таком раскладе "упрощенный" налог за весь налоговый период придется уплатить по обычным "упрощенным" ставкам, указанным в п. п. 1, 2 и 3 ст. 346.20 Кодекса. В аналогичном порядке нужно будет вести расчеты с бюджетом и в том случае, если ИП на УСН нарушит иные условия, установленные Кодексом или законом субъекта РФ для применения налоговых каникул.
Зато если ИП-"упрощенцу" повезет, то есть он не выйдет за установленные ограничения, то ему не придется платить даже минимальный "упрощенный" налог.

"Патентные" особенности

А теперь что касается ИП, применяющих патентную систему налогообложения. В этой части, прежде всего, стоит отметить, что Закон N 477-ФЗ изменил сроки оплаты патента.
Так, порядок уплаты "патентного" налога, как и раньше, зависит от того, на какой период он выдан, а именно:
- если патент получен на срок до шести месяцев, он оплачивается разовым платежом не позднее срока окончания действия патента;
- если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то оплатить его нужно двумя траншами:
1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Ну а теперь, если вернуться к налоговым каникулам, то можно констатировать, что в этой части региональные власти также могут вводить ограничения на количество работников ИП и размер его доходов. Плюс ко всему, оговаривается, что индивидуальные предприниматели на ПСН при осуществлении разных видов "патентной" деятельности, один из которых подпадает под нулевую налоговую ставку, должны вести раздельный учет. Это, видимо, сделано для того, чтобы легче было проконтролировать правомерность применения ИП нулевой ставки.

Резюме

Собственно говоря, пока делать какие-либо выводы преждевременно. С одной стороны, очевидно, что принятие Закона N 477-ФЗ можно рассматривать как сигнал для малого бизнеса, что "на верхах" про него не забыли. С другой - Закон N 477-ФЗ содержит очень много ограничений, которые могут стать препятствием для применения нулевой налоговой ставки даже "новоиспеченными" ИП, которые занимаются нужными, с точки зрения региональных властей, видами деятельности. Ну и, наконец, введение налоговых каникул - это право, а не обязанность субъекта РФ

Консультант плюс

busy-people.ru
2015-02-12 11:34:04

Комментарий к статье (0) | Версия для печати | К списку статей

Последние новости журнала

Что такое подработка в салоне красоты? Что такое подработка в салоне красоты? И когда назначают гарантию за выход? Подработкой в салоне красоты принято называть выход мастера в од... Подробнее

Профессионалы Парикмахеры, мастера маникюра, косметологи, массажисты, визажисты и лэшмейкеры с опытом работы от трех лет, готовы к собеседованиям и переговорам на счет сотруднич... Подробнее

Нужен парикмахер Если салону красоты нужен парикмахер, то найти его просто с кадровым сервисом busy-people.ru Подробнее

Найти работу администратором салона красоты Найти работу администратором салона красоты без опыта раб... Подробнее

Работа для администратора салона красоты Администратор салона красоты, это очень популярная вакансия. <... Подробнее