"Вмененка" Для Салонов красоты

Страница: | 1 | 2 | 3 |

"Вмененка", 2011, N 9

УСЛУГИ САЛОНОВ КРАСОТЫ ПО ПОЛОЧКАМ

Услуги салонов красоты всегда пользовались спросом. Поэтому с ростом городов количество специализированных в данной сфере организаций увеличивается в геометрической прогрессии. Рассмотрим некоторые виды услуг, оказываемых салонами красоты, с позиции применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
В современном салоне красоты клиентам могут предложить не только стрижку, окрашивание, укладку или бритье волос, но и всевозможные маски для лица, массаж, маникюр, педикюр, эпиляцию (депиляцию), криолифтинг, мезотерапию, пилинг, татуаж, солярий, спа и т.д. Многие из этих услуг подпадают под уплату ЕНВД, а по некоторым придется уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.
Итак, на систему налогообложения в виде ЕНВД могут быть переведены организации и коммерсанты, которые оказывают бытовые услуги (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Бытовыми услугами в целях гл. 26.3 НК РФ признаются платные услуги, которые оказываются физическим лицам и предусмотрены ОКУН, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, по коду 010000 "Бытовые услуги". Исключение составляют услуги ломбардов, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуги по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Следовательно, при решении вопроса, подпадают ли оказываемые салоном красоты услуги под уплату ЕНВД, основным критерием является то, классифицированы ли данные услуги как бытовые по ОКУН. Согласны с этим и контролирующие органы (Письма Минфина России от 24.12.2010 N 03-11-11/331, ФНС России от 13.10.2010 N ШС-37-3/13250 и УФНС России по г. Москве от 17.08.2009 N 16-15/084833).
Заметим, что отнесение услуги к конкретному коду ОКУН осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Это закреплено в п. 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 N 677. Подобного вывода придерживается и Минфин России.
Примечание. См. Письмо Минфина России от 27.09.2010 N 03-11-06/3/133.
В таблице на с. 20 - 21 представлен перечень услуг салонов красоты, которые в соответствии с ОКУН относятся к бытовым. Причем таблица приведена с учетом поправок, внесенных в ОКУН Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст. Подробнее об этом мы рассказывали в предыдущих номерах журнала (см. статью "В рядах "вмененщиков" пополнение: ОКУН дополнен новыми видами бытовых услуг" // Вмененка, 2011, N 7).
Таблица. Услуги салонов красоты из раздела
"Бытовые услуги" ОКУН
N п/п Вид услуги Код ОКУН
1. Услуги бань, душевых и саун
1.1 Услуги бань и душевых 019101
1.2 Услуги саун 019102
2. Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых
2.1 Массаж 019201
2.2 Водолечебные процедуры 019202
3. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями
коммунально-бытового назначения
3.1 Стрижка волос простая (машинкой) 019301
3.2 Стрижка волос модельная (ножницами или бритвой) 019302
3.3 Стрижка бороды, поправка усов, бакенбард, бровей 019303
3.4 Бритье головы, бороды, усов 019304
3.5 Мытье головы 019305
3.6 Укладка волос феном 019306
3.7 Причесывание волос горячим способом 019307
3.8 Причесывание волос холодным способом 019308
3.9 Завивка волос (перманент) со стрижкой и мытьем
головы 019309
3.10 Завивка волос химическим составом со стрижкой
и мытьем головы 019310
3.11 Обесцвечивание волос 019311
3.12 Мелирование волос 019312
3.13 Тонирование волос 019313
3.14 Окраска волос, бороды, усов 019314
3.15 Частичное причесывание и сушка коротких волос 019315
3.16 Выполнение модельной прически и сушка волос 019316
3.17 Применение патентованных препаратов по уходу за
волосами 019317
3.18 Выполнение женской прически с применением кос
и шиньонов 019318
3.19 Прикрепление фаты, украшений 019319
3.20 Фиксирование прически лаком 019320
3.21 Сушка волос 019321
3.22 Простой и сложный грим лица 019322
3.23 Окраска бровей и ресниц 019323
3.24 Гигиеническая чистка лица 019324
3.25 Питательные маски для лица и шеи 019325
3.26 Массаж лица и шеи 019326
3.27 Комплексный уход за кожей лица (чистка, массаж,
маска, макияж) 019327
3.28 Гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия
ногтей лаком, наращивание ногтей 019328
3.29 Гигиенический массаж, смягчение кожи, парафиновые
укутывания кистей рук 019329
3.30 Педикюр без и с покрытием ногтей лаком 019330
3.31 Удаление мозолей 019331
3.32 Смягчающие, тонизирующие ванночки и массаж ног 019332
3.33 Чистка, мытье и расчесывание парика, накладки,
шиньона 019333
3.34 Стрижка, подгонка, причесывание парика, накладки,
шиньона 019334
3.35 Окраска парика, накладки, шиньона с последующим
расчесыванием 019335
3.36 Завивка парика, накладки, шиньона 019336
3.37 Изготовление и ремонт париков, накладок, шиньонов 019337
3.38 Услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга,
услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу,
эпиляции тела, татуировке, бодиарту 019338
3.39 Услуги соляриев 019339
На практике номенклатура услуг, которые оказывает салон красоты, может не совпадать с перечнем, приведенным в ОКУН. В связи с этим возникает вопрос: если название конкретной услуги отсутствует в ОКУН, означает ли это, что такая деятельность не переводится на ЕНВД? Или в подобных случаях следует учитывать прежде всего характер оказываемой услуги?
Налоговые органы зачастую обращают внимание только на наименование услуги. И если оно не совпадает с ОКУН, они считают это достаточным основанием, чтобы признать применение ЕНВД необоснованным и начислить налоги по общему режиму.
Однако суды в таких ситуациях исследуют характер спорной деятельности. Если налогоплательщик докажет, что содержание конкретных услуг, которые он оказывал, соответствует ОКУН, суд может признать применение ЕНВД правомерным. Поэтому целесообразнее указывать наименование услуг в соответствии с ОКУН. В противном случае налогоплательщикам свою позицию, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.
Примечание. См. также статью "Учет выручки от реализации парикмахерских услуг" // Вмененка, 2010, N 12.
Прочие виды услуг салонов красоты
Налогообложение услуг "хамам" (бани), гидромассажных ванн и услуг зоны спа не вызывает споров - по ним принято применять "вмененку".
Примечание. Об этом - Письмо Минфина России от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86.
Разберемся с порядком налогообложения других видов услуг салонов красоты, которые в ОКУН не поименованы либо имеют свои нюансы.
Услуги солярия
Ранее эти услуги не были поименованы в разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН. В связи с этим существовали споры в выборе налогового режима.
В Письме от 25.09.2009 N 140-16/1180 сотрудники Ростехрегулирования разъясняли, что услуги соляриев следует относить к группе 081500 "Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями", а не к группе 010000 "Бытовые услуги" ОКУН. Следовательно, с доходов, полученных от оказания данных услуг, необходимо платить налоги в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.
С 1 апреля 2011 г. услуги соляриев включены в ОКУН (код 019339). Поэтому вопросов по их отнесению к бытовым услугам быть не должно.
Примечание. Об этом - Письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-3-3/2234@.
Подводный камень затаился в другом месте. Налоговики настаивают на том, что деятельность по оказанию услуг солярия подпадает под "вмененку", только если солярий располагается в банях или саунах (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2010 по делу N А56-17051/2010). В случае оказания услуг по искусственному загару в салоне красоты налогоплательщик не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Возьмите на заметку. Для некоторых видов деятельности салона красоты необходима лицензия
В соответствии с Отраслевым классификатором "Простые медицинские услуги" ОК ПМУ 91500.09.0001-2001, утвержденным Приказом Минздрава России от 10.04.2001 N 113, под медицинской услугой понимаются мероприятия или комплекс мероприятий, направленных на профилактику заболеваний, их диагностику и лечение, имеющих самостоятельное законченное значение и определенную стоимость.
Общий массаж, массаж лица, чистка кожи лица (комплексный уход за кожей лица, в том числе ультрафиолетовые чистки кожи), маски, фототерапия кожи, ультразвуковое лечение кожи относятся к простым медицинским услугам, подлежащим лицензированию (Письмо Минэкономразвития России от 24.09.2009 N Д05-4535, статья "Оказание косметологических услуг подлежит лицензированию" // Вмененка, 2010, N 7).
Кроме того, относятся к медицинским услугам и подлежат обязательному лицензированию оказываемые салоном красоты услуги по выполнению татуажа и пирсинга. Специалист-косметолог, проводящий эти процедуры, должен иметь диплом о высшем профессиональном образовании по специальности "Лечебное дело" или "Педиатрия".
В защиту "вмененщиков" выступило Минэкономразвития России (Письмо от 07.06.2010 N д05-1792). Оно разъяснило, что услуги по искусственному загару (солярий) относятся к бытовым услугам вне зависимости от места их оказания. Связано это с тем, что в соответствии со ст. 346.26 НК РФ единым налогом на вмененный доход облагаются виды предпринимательской деятельности вне зависимости от места их осуществления.
Услуги массажа
Согласно ОКУН услуги массажа (код 019201) включены в подгруппу 019000 "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги" группы 010000 "Бытовые услуги". Соответственно, в отношении данных услуг салон красоты может применять систему налогообложения в виде ЕНВД (Письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-11-06/3/27).
Примечание. Коммерсанты, предоставляющие услуги парикмахерских и салонов красоты, вправе применять патентную УСН.
Заметим, если услуги массажа предоставляются организациями, не относящимися к баням и парикмахерским (салонам красоты), то с полученных доходов следует платить налоги в рамках иных налоговых режимов.
Продажа фиточая
Согласно положениям гл. 26.3 НК РФ к розничной торговле в целях уплаты ЕНВД не относится продажа продукции собственного производства (изготовления). Поэтому реализация приготовленного в фитобаре салона красоты фиточая не является "вмененной" розничной торговлей, поскольку фиточай - это продукция собственного производства салона красоты.
Если рассматривать фитобар как объект организации общественного питания, то необходимо учитывать следующее.
Согласно ст. 346.27 НК РФ услугами общественного питания признаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
В данном случае в фитобаре не изготавливаются и не реализуются кулинарная продукция и (или) кондитерские изделия. В фитобаре клиентам предлагается только фиточай. Следовательно, деятельность фитобара не может быть отнесена и к "вмененным" услугам общественного питания.
Примечание. Об этом - Письмо Минфина России от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86.
Продвижение и продажа косметики
При входе в салон красоты часто установлены витрины с косметическими средствами, которые можно опробовать у мастера, а также приобрести в личное пользование. Реализация такой продукции через стационарную стойку (ресепшн) может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД. Однако исчислять единый налог в данном случае нужно будет раздельно: по бытовым услугам и по розничной торговле.
Как быть, если...
...ИП ведет деятельность через несколько салонов красоты
Физическим показателем базовой доходности при оказании бытовых услуг признается количество работников, включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В расчет принимаются не только мастера и администраторы салонов красоты, но и административно-управленческий (бухгалтеры, кадровики, экономисты) и вспомогательный (уборщицы) персонал (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-11-09/335).
При этом если индивидуальный предприниматель ведет деятельность через несколько салонов красоты, расположенных в одном муниципальном образовании, то он заполняет и представляет одну декларацию по ЕНВД, в которой учитывает себя как единицу. Если же салоны красоты находятся в разных муниципалитетах, то индивидуальный предприниматель учитывается как целая единица по каждому муниципальному образованию. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 21.06.2010 N 03-11-09/46 и ФНС России от 25.02.2010 N 03-11-09/14.
Нередко сотрудники салона в рамках договоров, заключенных с производителями или дистрибьюторами косметической продукции, совершают определенные действия по продвижению продукции различных марок (предлагают посетителям рекламные буклеты, используют продукцию как пробники при обслуживании клиентов и т.д.). За оказание подобных услуг салон красоты получает вознаграждение, с которого ему необходимо уплатить налоги в рамках общего режима или УСН. Связано это с тем, что деятельность по продвижению товаров, осуществляемая в рамках отдельно заключенных договоров возмездного оказания услуг с поставщиками, контрагентами и т.д., не признается "вмененной" розничной торговлей. Об этом сказано в Письме Минфина России от 03.08.2010 N 03-11-11/214.
Примечание. Не забудьте утвердить план (схему) салона красоты с указанием границ торгового места либо выделить размер этой площади в договоре аренды.
Нестандартные ситуации
Участники форума на сайте нашего журнала столкнулись с таким вопросом. Компания арендует помещение для оказания парикмахерских услуг. В данной деятельности будет задействован один мастер-парикмахер. В этом же помещении работает еще и другой мастер-парикмахер, являющийся индивидуальным предпринимателем. Нужно ли организации при исчислении ЕНВД учитывать предпринимателя?
В данном случае важно учитывать то, от чьего имени оказываются бытовые услуги. Если оба мастера оказывают услуги от имени организации, то в расчет ЕНВД следует включать обоих мастеров. Если же организация и индивидуальный предприниматель оказывают услуги от своего лица, то они исчисляют ЕНВД каждый за себя.
Примечание. Похожая ситуация описана в статье "Последствия неоформления договора аренды на объект торговли" // Вмененка, 2011, N 5.
Обратите внимание на важность оформления арендных отношений с индивидуальным предпринимателем. Ведь если они не оформлены, то организации могут доначислить ЕНВД еще за одного работника.

Е.В.Савина
Эксперт
журнала "Вмененка"
Подписано в печать
12.08.2011
По вопросам личного юридического консультирования обращайтесь по телефону 8-909-679-94-57

busy-people.ru
2013-11-15 12:24:28

Комментарий к статье (0) | Версия для печати | К списку статей

Последние новости журнала

Что такое подработка в салоне красоты? Что такое подработка в салоне красоты? И когда назначают гарантию за выход? Подработкой в салоне красоты принято называть выход мастера в од... Подробнее

Профессионалы Парикмахеры, мастера маникюра, косметологи, массажисты, визажисты и лэшмейкеры с опытом работы от трех лет, готовы к собеседованиям и переговорам на счет сотруднич... Подробнее

Нужен парикмахер Если салону красоты нужен парикмахер, то найти его просто с кадровым сервисом busy-people.ru Подробнее

Найти работу администратором салона красоты Найти работу администратором салона красоты без опыта раб... Подробнее

Работа для администратора салона красоты Администратор салона красоты, это очень популярная вакансия. <... Подробнее